Tarih:17.07.2023

Sayı:2023/HD-08

Konu: 7456 Sayılı Kanun İle Vergi Kanunlarında Yapılan Düzenlemeler

15 Temmuz 2023 tarih ve 32249 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “6/2/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerin Yol Açtığı Ekonomik Kayıpların Telafisi İçin Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile vergi kanunlarında aşağıdaki önemli düzenlemeler yapılmıştır.

  1.Kurumlar Vergisi (Geçici Vergi) Oranı %20’den %25’e (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %25’ten %30’a) Çıkarılmıştır.

 Bilindiği üzere, 01.01.2023 tarihinden itibaren geçici vergi ve kurumlar vergisi oranı %20 (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %25) idi.

 5520 Sayılı kurumlar vergisi kanununun 32.maddesinde yapılan değişiklik ile, geçici vergi ve kurumlar vergisi oranı %25’e (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %30’a) çıkarılmıştır. Bu oran 01.10.2023 tarihinden sonra verilen geçici ve kurumlar vergisi beyanlarında uygulanacaktır.

 Buna göre, 2023 yılı 2.dönem geçici vergi beyanında da vergi oranı %20 (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %25) olarak uygulanacak, 2023 yılı 3. Dönem geçici vergi beyanında ve kurumlar vergisi beyanında %25 (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %30) olarak uygulanacaktır.

 Sonuç olarak, vergiye tabi matrah kümülatif olarak hesaplanacağından, kurumların 2023 yılında elde ettikleri kazançtan %25 (Bankalar ve Diğer Finans Kuruluşları İçin %30) kurumlar vergisi alınacaktır.

  2.Kanunun Yayımı Tarihinden İtibaren İktisap Edilen ve İki Yıldan Fazla Süre Aktife Kayıtlı Olan Taşınmaz Satışlarında KDV ve Kurumlar Vergisi istisnası Kaldırılmıştır.

 -Bilindiği üzere, belirli şartların sağlanması halinde, şirket aktifinde iki yıldan fazla süre kaldıktan sonra satılan taşınmazlarda KDV istisnası uygulanmakta idi.

 3065 Sayılı KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yapılan değişiklik ile bu istisna kaldırıldı. Ancak yine 3065 sayılı KDV kanununa eklenen Geçici 43. Madde ile, bu yeni düzenlemenin kanunun yayımı tarihi olan 15.07.2023 tarihinden sonra alınan taşınmazlara uygulanacağı hüküm altına alındı.

 Buna göre, 15.07.2023 tarihinden sonra alınan taşınmazlar için, tüm şartlar sağlansa ve iki yıldan fazla süre aktifte kaldıktan sonra satılsalar bile KDV istisnası uygulanmayacaktır.

-Bilindiği üzere, belirli şartların sağlanması halinde, şirket aktifinde iki yıldan fazla süre kaldıktan sonra satılan taşınmazlardan elde edilen kazançların %50’si kurumlar vergisinden istisna idi.

3.Şirket Aktifinde Yer Alan Taşınmazlar, 01.01.2024 Tarihinden İtibaren Kısmi Bölünmeye Konu Edilemeyecektir. 

Bilindiği üzere, şirket aktifinde kayıtlı taşınmazla, mevcut veya yeni kurulacak bir şirkete kısmi bölünme yoluyla vergisiz olarak devredilebiliyor idi.

5520 sayılı kurumlar vergisi kanununun 19/b maddesinde yapılan değişiklik ile, 01.01.2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, taşınmazların kısmi bölünmeye konu edilmesi uygulaması kaldırılmıştır.

Buna göre, şirket aktifine kayıtlı taşınmazlar, 01.01.2024 tarihinden itibaren kısmi bölünme yolu ile mevcut veya yeni kurulacak bir şirkete devredilemeyecektir.

4.Kanunun Yayımı Tarihinden Sonra İktisap Edilen Yatırım Fonlarından Elde Edilen Kazanç İstisnasında Sınırlamaya Gidilmiştir.

Bilindiği üzere, tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kâr payları ile katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler ve yatırım fonlarının katılma paylarının 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesi kapsamında değerlenmesinden kaynaklanan değer artış kazançları (portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar hariç) kurumlar vergisinden istisna idi.

5520 Sayılı kurumlar vergisi kanununun 5/a maddesinin “3” numaralı bendinde değişiklik yapılmış ve “4” ve “5” numaralı bentleri madde metninden çıkarılmıştır.

Buna göre, sadece, tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen kâr payları ve katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler ile bu fonların katılma paylarının 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesi kapsamında değerlenmesinden kaynaklanan değer artış kazançları kurumlar vergisinden istisna olacaktır. 15.07.2023 tarihinden sonra iktisap edilen diğer yatırım fonu katılma payları ile yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen kâr paylarında bu istisna artık uygulanmayacaktır.

5.Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi Getirilmiştir.

Kanununun yayımı tarihi itibariyle trafik tescili bulunan taşıtlar ile 31.12.2023 tarihine kadar trafiğe tescil edilecek taşıtlar için bir defaya mahsus ek motorlu taşıtlar vergisi getirilmiştir. Buna göre kanunun yayımı tarihi itibariye araç sahibi olanlar ve 31.12.2023 tarihine kadar araç sahibi olacaklar mevcut olarak tahakkuk etmiş MTV’lere ilave olarak aynı tutarda MTV ödeyeceklerdir.

Kanununun yayımı tarihi itibariyle tescilli olan araçların ek MTV’nin birinci taksiti Ağustos ayı sonuna kadar ikinci taksiti ise Kasım ayı sonuna kadar ödenecektir. 31.12.2023 tarihine kadar yeni tescil olacak araçlara ait ek MTV ise normal MTV ile birlikte ödenecektir.

6.06/02/2023 tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle genel hayata etkili afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı ile imzalanan protokol kapsamında afetzedelere bağışlanacak konutların inşası dolayısıyla kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına yapılan teslim ve hizmetler, 31/12/2024 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

3065 Sayılı KDV kanununa eklenen Geçici 44. madde ile, 6/2/2023 tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle genel hayata etkili afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı ile imzalanan protokol kapsamında afetzedelere bağışlanacak konutların inşası dolayısıyla kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına yapılan teslim ve hizmetler, 31/12/2024 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine KDV iadesine konu edilebilecektir.

Saygılarımızla,

HİSAR DENETİM

6865 kişi tarafından görüntülenmiştir.