7326 SAYILI KANUNUN 6/1.MADDESİ KAPSAMINDAKİ STOK BEYANI SONRASI YAPILACAK İŞLEMLER

 

 

7326 Sayılı Kanun’un 6/1.maddesi kapsamında (işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan stoklarla ilgili) stok beyanında bulunan mükelleflerin, beyan sonrası dikkat etmesi gereken hususlar ve yapması gereken işlemler aşağıda sunulmuştur.

 1.Beyan edilen tutara ilişkin olarak ödenen vergi 1 nolu KDV beyanında indirim konusu yapılacaktır.

 2.Beyana ilişkin muhasebe kaydı (gerekli alt hesaplar açılarak) aşağıdaki şekilde yapılacaktır. (1.000.000 TL stok beyan edildiği ve 90.000 TL vergi tahakkuk ettiği varsayılmıştır)

-----------------------------------Beyan Tarihi--------------------------------------------

 

150-hesap (ticari mal ise 153 hesap) 1.000.000

191-7326 Sayılı Kanun 6/1.madde          90.000

 

                    360-7326 Sayılı Kanun 6/1.madde                               90.000

                    525-Kayda Alınan Emtia Karş.(7326 Sayılı Kanun) 1.000.000

 

Açıklama;7326 Sayılı Kanun 6/1.maddesi stok beyanı

 

--------------------------------------------------------------------------------------------------

 3.Bu beyanla ilgili olarak tahakkuk eden verginin süresinde ödenmemesi halinde beyan geçerli olacak ve verginin ödendiği tarihe kadar gecikme faizi hesaplanacaktır. Ancak, tahakkuk eden vergi ödenmediği müddetçe, 1 nolu KDV beyanında indirim konusu yapılamayacağı yönünde muktezalar bulunmaktadır. Bu nedenle verginin vadesinde ödenmesi uygun olacaktır.

 4.Beyan edilen tutar, beyan edilen ay Ba formuna, “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Satıcılar (7326 sayılı Kanun Madde 6/1)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne (3333 333 333) yazılmak suretiyle dahil edilecektir.

 5.Beyan ettikleri stokları doğrudan ihraç eden veya ihraç ettiği ürünün imalatında kullanan mükellefler, bu stok beyanı nedeniyle indirim konusu yaptıkları KDV’den, ihraç edilen ürüne isabet eden kısımlarını yüklenim ve iadeye konu edebileceklerdir.

 6.7326 Sayılı Kanunun 6/1-b maddesindeki “………Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.” hükmü gereği, 525 hesaba alınan tutarlar, aşağıdaki metne uygun bir karar alınarak, ortaklar cari hesabına alınabilir veya vergisiz olarak ortaklara dağıtılabilir.

 “7326 Sayılı Vergi ve Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkındaki Kanun’un 6/1. maddesi uyarınca beyan edilen ve 525-“Kayda Alınan Emtia Karşılığı” hesabında izlenen .......... TL’nin, yine aynı kanunun 6/1-b maddesi hükmüne uygun olarak şirket ortaklarına dağıtılmasına oybirliğiyle karar verilmiştir.” 

 Not: Tereddüt edilen hususlarda müşavirliğimiz ile irtibata geçilmesi rica olunur.

 Saygılarımızla,15.09.2021

 HİSAR DENETİM

2847 kişi tarafından görüntülenmiştir.